2025年，全球稅制與政策領域將迎來重大變革，包括川普再任美國總統的新政2.0與新稅制變化、國際反避稅浪潮、職場性平工作法、產創條例修正草案、健勞保雙漲與企業減稅優惠，以及越南稅務最新變動，將影響企業經營模式。
安永聯合會計師事務所與安永圓方國際法律事務所，列出七大熱門議題進行深入解析。
一、最低稅負與川普新政
為了降低在BEPS 2.0支柱二下，本國課稅權被外國「共享」的潛在可能，2025年多國陸續實施或調整最低稅負稅率到15%，因此預期大集團的整體有效稅率可能上升。安永聯合會計師事務所國際及併購重組稅務諮詢服務執行總監馮葦祺提醒，因應支柱二全球最低稅負制，除了需追蹤相關稅務申報法規更新、重新檢視控股架構及利潤分布外，亦需強化財稅資料來源管理，增加相關稅務分析和申報的精確度。
另一方面，川普即將上任可能掀起美國稅務政策變化。馮葦祺分享，川普計畫降低美國本土製造公司的聯邦公司所得稅率至15%，擬對全球進口商品特別是中國進口商品，加徵高關稅。建議臺商提前分析「棒子」（關稅調增）將對在美國的商業模式和供應鏈帶來哪些變化，以及不同模式下之關稅、移轉訂價策略所需做的相對應調整。最後針對這些情境，模擬集團利潤分布並計算在支柱二規則下的有效稅率，作為商業決策中稅務面的考量。
二、重塑全球供應鏈
川普回歸，美國優先策略捲土重來，全球供應鏈將重新洗牌，其對於中國、歐盟、墨西哥等國家將採取手段提升風險，各國也可能針對關鍵產業實施報復性關稅，試圖雙邊談判。安永聯合會計師事務所全球貿易及供應鏈稅務諮詢服務執業會計師吳雅君建議臺商五點策略：
1. 檢查供應鏈：確認產品是否涉及中國製造，避免被認定為中國原產地的可能。
2. 產品的稅則號別確認：申請稅則號別解釋令，確認進口產品不在懲罰性關稅清單內。
3. 原產地分析：企業商品進行原產地分析，申請美國原產地解釋令，取得非中國原產地的解釋。
4. 進口商品估價策略：利用首次銷售原則，降低進口商品的課稅基礎。
5. 重整供應鏈：協助企業進行供應鏈調整，例如至美國外國貿易區(FTZ)設廠，或利用相關貿易協定，爭取更多關稅優惠。
三、反避稅浪潮 移轉訂價因應
全球反避稅趨勢升溫，企業若未提前準備，可能面臨高額補稅！安永聯合會計師事務所移轉訂價服務執業會計師林志仁提醒，臺灣企業常因未申請海關核准而遭補稅，我國最常見的移轉訂價查核問題為一次性移轉訂價調整，由於未依照規定申請海關核准，國稅局查核時予以剔除並進行補稅，造成補稅金額龐大。
尤其在TP、BEPS2.0、CFC等國際反避稅制度相互複雜作用下，引起的稅負不確定性將大幅考驗跨國企業管理階層的因應能力。林志仁建議企業可預先主動採取以下行動：
1. 平時即定期檢視集團移轉訂價政策及集團間利潤分配的合理性。
2. 提前申請APA(預先訂價協議)，降低稅負不確定性。若有租稅協定適用，最好能與協定國進行雙邊預先訂價協議申請，避免重複課稅。
3. 善用租稅協定，針對過去補稅年度提出MAP(相互協議程序)申請，以降低重複課稅的衝擊。
四、性平工作法 保障自身權益
近來多起職場性騷擾及霸凌事件引發關注，更突顯法律保障的重要性！安永圓方國際法律事務所合夥律師闕光威說明，性平三法可分為三類，若是校園性騷擾事件，適用性別平等教育法；若是職場性騷擾屬於性別平等工作法；在其他場所的性騷擾事件，則屬於性騷擾防治法。
闕光威提醒職場安全，絕不能掉以輕心，以下六種行為，可能構成職場性騷擾。包括不適當的凝視、不當言論、觸摸或親吻或嗅聞他人身體、展示性暗示影像、反覆跟蹤或追求、利用權勢性騷擾，都是構成性騷擾調查的行為範圍。雇主依照最新法令規定，如果未在企業內部依法善盡性騷擾防治措施及進行員工教育訓練，不僅會被主管機關裁處罰鍰，也將可能和加害人對被害人負共同連帶賠償責任。
五、產創條例修法 助攻AI與淨零轉型
人工智慧(AI)與淨零排放為全球趨勢，政府推動產創條例部分條文修正草案10條之1、22條、23條之1、23條之2，鼓勵企業投資創新技術。安永聯合會計師事務所稅務依規服務執業會計師葉柏良分享修法重點：
1. 加碼投資額度：第10條之1修法增訂AI、節能減碳項目，投資上限提高至新臺幣18億元，施行期限延長至118年12月31日。(經濟、財政聯席委員會於1月15日，初審通過上限增加到新臺幣20億元。)
2. 保護關鍵技術：第22條修正重點，要求公司從事投資國外特定國家或地區、特定產業或技術或達一定金額以上，需事前申請核准。
3. 支持新創發展：第23條之1，有限合夥創投事業的實收出資額門檻，調降至新臺幣1.5億元，投資新創比例提高至50%，得採透視個體概念課稅。第23條之2，為天使投資人投資租稅抵減放寬，增訂個人投資設立2年以上未滿5年的高風險新創事業公司符合要件者適用。
六、勞保、健保費雙漲 政府補貼企業減稅好消息
政府連九年調漲基本工資，2025年元旦起，基本工資調升至月薪新臺幣28,590元，連帶健保與勞保費用也雙雙上調，勞保費費率自今年起調漲0.5%，健保費則主要調高了高薪員工的費用。
安永聯合會計師事務所薪資委外服務執業會計師溫珮絃表示，利多好消息是，在人事成本不斷墊高的壓力下，政府提供企業減稅優惠。針對非大型企業(資本額新臺幣1億元以下，或員工200人以下)，政府提供營利事業所得稅的稅負減免，符合條件者，人員擴編的薪資費用可以加成2倍在稅上減除；加薪幅度的薪資費用，可加成1.75倍作為稅務減除，建議企業諮詢專家檢視適用條件，並準備資料申請。
七、越南稅法兩大更新 企業所得稅法、企業增值稅法草案修訂
2025年越南稅法迎來兩大變動，分別是企業所得稅法及企業增值稅法草案修訂。安永聯合會計師事務所海外業務發展中心東南亞稅務負責人孫孝文表示，企業所得稅法修訂草案的修改項目，包括計算企業所得稅時可扣除合理費用；新增免稅收入項目，如綠色債券的利息收入等；以及新增稅收政策與支柱二 (Pillar 2)的相關規定，例如新增依補充企業所得稅最低標準(QDMTT)實施補稅的規定等。
越南企業增值稅法草案修訂其中重要的三大修改項目：
1. 明確適用0%出口商品和服務：出口貨物和服務供應給國外組織及個人並在越南以外消費，或供應給非稅區內在該處消費。
2. 新增10%稅率對象：包括外國供應商透過電商和數位平臺，提供給越南境內組織及個人之服務。
3. 修訂增值稅進項稅額扣除規定。
